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一文读懂小微企业税费直接优惠
 发布时间:2019-03-19

(一)增值税

适用主体:小规模纳税人且月销售额≤10万元(按季≤30万元)

优惠内容:国家税务总局公告2019年第4号规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
(二)地方税种及附加
适用主体:增值税小规模纳税人
优惠内容:由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
(三)企业所得税
适用主体:小型微利企业。国家税务总局公告2019年第2号第二条规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
优惠内容:一是低税率优惠;二是所得额减计优惠;三是对四大行业、六大领域的固定资产加速折旧优惠;四是简化、便利办税优惠。
(四)印花税
适用主体:符合工信部联企业〔2011〕300号标准的小型、微型企业
优惠内容:根据财税〔2011〕105号 、财税〔2014〕78、财税〔2017〕77号,对符合工信部联企业〔2011〕300号规定的小型、微型企业标准的,可以享受自2011年11月1日起至2020年12月31日止与金融机构签订的借款合同免征印花税的优惠。
(五)政府性基金
1.教育费附加、地方教育附加、水利建设基金
适用主体:月销售额≤10万元(按季≤30万元),没有小规模纳税人的要求
优惠内容:财税〔2016〕12号规定,按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
2.残疾人就业保障金
适用主体:工商注册登记之日起3年内,在职职工人数≤30人
优惠内容:财税〔2017〕18号规定,将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。
3.文化事业建设费
适用主体:月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的广告业、娱乐业缴纳义务人
优惠内容:财税〔2016〕60号第三条规定,未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设费。财税〔2016〕25号规定,增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2011年版)第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下:
1.销售货物的,为月销售额5000-20000元;
2.销售应税劳务的,为月销售额5000-20000元;
3.按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元。
前款所称销售额,是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。


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